Accionistas Estadounidenses que poseen el 10% o más tienen un mandatorio nuevo “impuesto de transición”

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La "Ley de reducción de impuestos y empleos"  (la "Ley") tiene una provisión que requiere que los Contribuyentes  Estadounidenses que poseen el 10% o más de una  Corporación Controlada Extranjera (Controlled Foreign Corporation o “CFC”) y de otras Corporaciones Extranjeras Especificas (“Specified Foreign Corporations”)  paguen un “impuesto de transición” (transition tax).  Este "impuesto de transición" o "cargo por repatriar"  es obligatorio y es pagadero por un Contribuyente Estadounidense sin importar si las ganancias han sido realmente repatriadas.  Aunque la "Ley" proporciona un plan de repago  para  este cargo de repatriación, muchos Contribuyentes podrían enfrentar una carga tributaria inesperada.  La carga tributaria inesperada le aplica tanto a los Individuos Estadounidenses como a las Corporaciones,  pero particularmente a los Individuos Estadounidenses con respecto a su propiedad del 10% en un “CFC”  ya que la definición de un  Accionista Estadounidense ahora incluye a Personas Estadounidenses que poseen el 10% o más del valor de una corporación extranjera (tanto como el poder de voto).  Esta nueva definición de un  Accionista Estadounidense basada en "valor" versus "poco o no derecho a voto" aumenta las situaciones en las que una corporación extranjera será tratada como CFC.

Definiciones

Bajo la provisión de la Ley sobre la Repatriación Mandataria:

• Un Accionista Estadounidense es una corporación doméstica, sociedad, fideicomiso, patrimonio y una persona natural Estadounidense que posee el 10% del valor de una corporación extranjera.

• Una "Corporación Extranjera Especificada" es una corporación extranjera "no CFC" y  no una sociedad de inversión extranjera pasiva ("no PFIC o non-Passive Foreign Corporation") con un "Accionista Corporativo Estadounidense" (Una corporación domestica) que posee el 10% del valor de tal corporación extranjera.

• El IRS define una Corporación extranjera controlada como: "cualquier corporación extranjera en la cual más del 50 por ciento del poder total de votación combinada de todas las clases de acciones con derecho de voto es propiedad directa, indirecta o constructiva de los accionistas estadounidenses en cualquier día durante el año contributivo de dicha corporación extranjera o más del 50% del valor total de la acción es propiedad directa, indirecta o constructiva de los accionistas estadounidenses en cualquier día durante el año contributivo de la corporación ".

Sistema Fiscal

Antes de la aprobación de la Ley, los EE.UU. tenía un sistema fiscal mundial "extraterritorial" para ciudadanos Estadounidenses, Residentes Permanentes y Corporaciones Domesticas Estadounidenses; todos sus ingresos mundiales estaban sujetos al impuesto de los Estados Unidos, ya fueran devengados en los Estados Unidos o en el extranjero.  No obstante, un Accionista de los EE.UU. de una corporación extranjera generalmente no está "sujeto a impuestos" sobre sus  ganancias de las acciones no distribuidas de esa Corporación Extranjera.   Como resultado, los accionistas Estadounidenses de Corporaciones Extranjeras han permitido que las ganancias de sus Corporaciones Extranjeras "acumulen ingresos" en el extranjero y no estén sujetas al impuesto de los EE. UU.  La "Ley" cambia este enfoque de diferimiento de impuestos y lo hace más costoso para  los Accionistas Estadounidense que tienen el 10% o más de una Corporación Extranjera, ya que ahora deben incluir su parte proporcional de las ganancias en sus ingresos brutos. 

Esto es lo que dicta la provisión obligatoria sobre el "impuesto de transición" bajo la "Ley":

• Los ingresos acumulados  en el extranjero por Accionista Estadounidenses que son dueños del  10% o más del valor total de una corporación extranjera se consideran repatriado a esos Accionistas Estadounidenses  como si realmente se hubieran repatriado.

• Las ganancias extranjeras repatriadas a los Estados Unidos serán gravadas con un impuesto del 15.5% para las ganancias en efectivo (Ganancias y utilidades o “cash earnings”) y el  8% para las ganancias invertidas en activos distintos al efectivo (propiedad, planta y equipo o “non-cash assets.)

• Las ganancias en el extranjero sujetas al cargo son las mayores ganancias y ganancias acumuladas desde el 1986 hasta el 2 de noviembre de 2017 o el 31 de diciembre de 2017 (fechas de medición) -  cualquiera sea la fecha que genere un resultado mayor.

• Los accionistas Estadounidenses tienen la opción de pagar la deuda tributaria durante un período de 8 años, pagaderos en cuotas anuales del 8% del “impuesto de transición” durante los primeros 5 años, el 15% del  “impuesto de transición” del sexto año, el 20% del “impuesto de transición” para el séptimo año y el 25% del “impuesto de transición” para el octavo año.

Los Accionistas Estadounidenses  (corporación doméstica, sociedad, fideicomiso, patrimonio y una persona natural Estadounidense)  que poseen el 10% o más de las Corporaciones Extranjeras deben planificar de inmediato. Este impuesto de repatriación obligatorio elimina el incentivo que los Contribuyentes  Estadounidenses tenían para mantener las ganancias extranjeras acumuladas anteriormente fuera de los Estados Unidos.  Aunque la "Ley" proporciona un plan de repago y una tasa de impuestos reducida para la repatriación, muchos Contribuyentes  podrían necesitar tener acceso a estos ingresos en el extranjero para poder pagar un impuesto que es inesperado. 

No sea una víctima de su propia creación.  Consulte a su especialista en impuestos ahora si usted es un Contribuyente Estadounidense enfrentando este evento de contribuciones imprevistas.

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