¿Qué es un evento tributable en la moneda virtual?

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Sigue habiendo dirección limitada del Tesoro de los EE.UU y el IRS sobre la  Moneda virtual (MV) y los inversionistas de la MV deben proceder con cautela. El IRS continúa haciendo referencia al Aviso 2014-21 para recordarle a los contribuyentes que la MV se trata como propiedad para propósitos de impuestos federales de los EE.UU  y los principios generales de impuestos que se aplican a las transacciones de propiedad se aplican a las transacciones que usan MV.

¿Qué constituye un evento tributable?

  • Los eventos tributables relacionados con la MV ocurren si el titular de la MV "hace algo" después de obtener la MV.  Quiere decir: Los contribuyentes no deben impuestos si compraron MV y simplemente se aferraron a ella (no es un evento tributable).
  • Los contribuyentes deben impuestos si venden la MV por una ganancia, la cambian por otra MV o la utilizan para comprar bienes o servicios (todos son eventos tributables).

Los aspectos más destacados del Aviso 2014-21 son:

  • La MV no se trata como una moneda. Se considera “propiedad” personal y tributable como un activo de capital.
  • Si la MV se convierte en moneda y hay una ganancia, está sujeta a una ganancia de capital.
  • Si los bienes o servicios se compran con MV, el contribuyente también debe contabilizar las ganancias.
  • Un contribuyente que recibe MV como pago por bienes o servicios debe incluir el valor justo de mercado de la moneda digital recibida medida en USD en el ingreso bruto en la fecha del recibo.
  • La MV que se mantiene y luego se vende con una ganancia está sujeta a un impuesto en las ganancias de capital a largo o corto plazo.
  • Un contribuyente, que posee MV para la venta en una operación o negocio, está sujeto a ganancias o pérdidas ordinarias al momento de la venta.
  • La MV es un ingreso reconocido inmediatamente al valor justo de mercado. Este ingreso podría estar sujeto a impuestos de cuenta propia (“self-employment”).
  • Los pagos realizados con MV están sujetos a retenciones de respaldo en la misma medida que otros pagos realizados en propiedad.
  • Un pago realizado utilizando moneda virtual está sujeto a reportes de información en la misma medida que cualquier otro pago hecho en propiedad.
  • Una persona que en el curso de una operación comercial hace un pago de $600 o más en un año contributivo a un contratista independiente por la prestación de servicios debe informar ese pago al IRS y al beneficiario en el Formulario 1099-MISC , Ingresos diversos.
  • El destinatario del pago puede tener ingresos incluso si el destinatario no recibe un Formulario 1099-MISC.

Esto es lo que sabemos directamente del IRS también:

  • Los salarios pagados a los empleados que usan moneda virtual son tributables para el empleado, deben ser informados por un empleador en un Formulario W-2 y están sujetos a retención de impuestos a la renta e impuestos a la nómina.
  • Ciertos terceros que liquidan pagos realizados en moneda virtual en nombre de comerciantes que aceptan moneda virtual de sus clientes deben informar los pagos a esos comerciantes en el Formulario 1099-K, Tarjeta de pago y Transacciones de red de terceros.
  • El carácter de ganancia o pérdida de la venta o intercambio de moneda virtual depende de si la moneda virtual es un activo de capital en manos del contribuyente.

La reforma fiscal eliminó una "escapatoria percibida"

La Ley de reducción de impuestos y empleos de 2017 (“TCJA”, por sus siglas en inglés) modifica la Sección 1031 de modo que la "propiedad real" sea el único tipo de propiedad elegible para intercambios de tipo similar: "SEC. 13303. INTERCAMBIOS SIMILARES DE BIENES INMUEBLES. 13 (a) EN GENERAL. -La sección 1031 (a) (1) se modifica marcando '' propiedad '' cada lugar que aparece e insertando '' bienes inmuebles '', "las modificaciones hechas en esta sección se aplicarán a los intercambios completados después del 31 de diciembre de 2017". Los inversionistas de MV que confiaron en la ley para intercambiar una MV por otra MV sin pagar impuestos ni crear obligaciones fiscales ya no pueden tratar la transacción como un intercambio de tipo similar bajo el “TCJA”.

El IRS emite un aviso que aborda la tentación potencial de los contribuyentes de ocultar los ingresos o ganancias de la MV

El IRS fue claro en su número de emisión IR-2018-71 que los contribuyentes están obligados a informar sus transacciones de MV sujetas a impuestos en su declaración de impuestos; y que las transacciones de MV son tributables al igual que las transacciones con otra propiedad. Es evidente que el IRS sigue considerando a la MV como un conducto para la evasión fiscal: "Los contribuyentes que no informan adecuadamente las consecuencias del impuesto a la renta de las transacciones en moneda virtual pueden ser auditados para esas transacciones y, cuando corresponda, pueden ser responsables de multas e intereses. En situaciones más extremas, los contribuyentes podrían estar sujetos a enjuiciamiento penal por no informar adecuadamente las consecuencias del impuesto a las ganancias de las transacciones de divisas virtuales. Los cargos criminales podrían incluir evasión de impuestos y presentar una declaración de impuestos falsa. Cualquier persona condenada por evasión fiscal está sujeta a una pena de prisión de hasta cinco años y una multa de hasta $ 250,000. Toda persona declarada culpable de presentar una declaración falsa está sujeta a una pena de prisión de hasta tres años y una multa de hasta $ 250,000".  El sentimiento del IRS es que la naturaleza pseudo anónima de las transacciones de MV se prestan a la tentación potencial del contribuyente de ocultar los ingresos tributables del IRS.

No seas una víctima de tu propia creación

Comprenda cómo el IRS ve las transacciones de MV. A menos que un contribuyente esté comprando y manteniendo la MV, todas las transacciones de MV están sujetas a impuestos, y los inversionistas de MV deben consultar y obtener orientación de un profesional especializado en impuestos para el tratamiento fiscal de las transacciones de MV. Se requiere que los contribuyentes involucrados en transacciones de MV lleven libros y registros de MV adecuados. Si usted es un Contribuyente con ganancias declarables o impuestos retenidos, consulte a su especialista en impuestos, incluso si no ha recibido un Formulario 1099. La carga recae sobre el Contribuyente para informar voluntariamente y pagar impuestos sobre las ganancias obtenidas

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