El Formulario 1040 2022 cambia la terminología criptográfica de “moneda virtual” a “activos digitales”. El propósito del cambio en la terminología podría interpretarse como un “aviso” a los contribuyentes de que el IRS está observando más de cerca, así como una intención de brindar más claridad. Dicho esto, los contribuyentes deben tratar la terminología ampliada o la reformulación de que el IRS quiere saber todo sobre las transacciones de criptomonedas de un contribuyente y, si un contribuyente no está informado, será un objetivo fácil de auditoría del IRS. Las Instrucciones 1040 2022 instruyen a todos los contribuyentes a responder la pregunta de activos digitales 2022 en los Formularios 1040 y 1040-SR de la siguiente manera: “No deje este campo en blanco. La pregunta debe ser respondida por todos los contribuyentes, no solo por los contribuyentes que realizaron una transacción que involucró activos digitales”.

¿Cómo reportar transacciones de activos digitales en el 2022?

De acuerdo con las instrucciones del IRS, si se deshizo de cualquier activo digital en el 2022, que tenía como activo de capital, a través de una venta, intercambio, regalo o transferencia, marque “Sí” y use el Formulario 8949 para calcular su ganancia o pérdida de capital e informe esa ganancia o pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). Si recibió algún activo digital como compensación por servicios o se deshizo de algún activo digital que tenía para vender a clientes en un comercio o negocio, también marque “Sí” e informe los ingresos como lo haría con otros ingresos del mismo tipo (por ejemplo, salarios W-2 en el Formulario 1040 o 1040-SR, línea 1a, o inventario o servicios del Anexo C o Anexo 1).

Los ejemplos proporcionados para “marcar Sí” para Activos digitales en el 2022 son si en cualquier momento durante el 2022:

• Activos digitales recibidos como pago por la propiedad o los servicios prestados
• Activos digitales recibidos como resultado de una recompensa o premio
• Recibió nuevos activos digitales como resultado de la minería, participación y actividades similares
• Activos digitales recibidos como resultado de una bifurcación dura (“hard fork”)
• Disponer activos digitales a cambio de bienes o servicios
• Disponer un activo digital a cambio o intercambio por otro activo digital
• Vender un activo digital
• Transferencia de activos digitales de forma gratuita (sin recibir ninguna consideración) como regalo de buena fe
• Disponer cualquier otro interés financiero en un activo digital

Lista de verificación de preguntas sobre activos digitales en el 2022

• ¿Se han informado previamente los ingresos relacionados con los activos digitales en el Formulario 1040? ¿Y para qué años?
• ¿Cómo se calculó el ingreso ordinario?
• ¿Qué formularios de impuestos se usaron para los activos digitales?
• ¿Cómo se declararon las ganancias de capital?
• ¿Cuáles son todas las cuentas que tienen transacciones de activos digitales, actividad e historial? Incluyendo operaciones (“tardes”), transferencias, retiros, depósitos, “airdrops” de los Intercambios de Activos Digitales (“Digital Asset Exchanges”) o Billeteras de Activos Digitales (“Digital Asset Wallets”)?
• ¿Hay transferencias (depósitos/retiros) que fueron hacia y desde una contraparte?
• ¿Existen activos digitales que no tengan una base de costos (“cost basis”)?
• ¿Existen transacciones de activos digitales relacionadas con el margen y la venta corta (“shorting”)?
• ¿Hay algún ingreso minero o ingreso de participación?
• ¿Hay Airdrops?
• ¿Hay depósitos adeudados a los “Forks”?
• ¿Alguna contribución de ICO (“Initial Coin Offering”)?
• ¿Qué método de valoración se utilizó para valorar los activos digitales?
• ¿Cómo se determinó la base de costos para los activos digitales?

¿Es su preparador de impuestos un experto en activos digitales?